一、税收体系和制度 台湾税收采取属人兼属地的原则。征税对象包括公司法人、独资企业、合伙及合作社等，范围较广。主要税种有：综合所得税（即个人所得税）、 营利事...

一、税收体系和制度

台湾税收采取属人兼属地的原则。征税对象包括公司法人、独资企业、合伙及合作社等，范围较广。主要税种有：综合所得税（即个人所得税）、 营利事业所得税、货物税、遗产税、赠与税、证券交易税、关税、田赋、地价税、土地增值税、房屋税、契税、娱乐税等。对于营利事业总部设在 台湾的，应该对台湾区内外的全部营利事业所得，合并征收营利事业所得 税。

但是，对台湾省以外的所得已经按照所得来源国（地区）税法规定缴 纳所得税的，纳税义务人提供所得来源国（地区）税务机关发给的同一年 度的纳税凭证，经台湾相关主管机构认定同意后，可从全部的营利事业所得应纳税额中抵扣。

抵扣的数额需按照台湾适用的税率计算增加的应纳税 额。营利事业总部设在台湾省以外的，其来源于台湾省的所得，应列入在 台湾省的营利事业所得，按照规定计算征收营利事业所得税。

台湾省营利事业来源于大陆、香港和澳门所得的，应根据“台湾省与大 陆地区人民关系条例”规定和“香港澳门关系条例”规定办理。

征税范围

在台湾省经营的营利事业，以营利为目的，有营业牌号或者场所的独资、合伙、公司和其他组织方式的工、商、农、林、渔、牧、 矿冶等营利事业。

分为所谓“国税”、地方税（直辖市及县市税）两级。“国税”包括

营利事业所得税、综合所得税、遗产税和赠与税、货物税、营业税、烟酒 税、期货交易税、证券交易税、关税、矿区税。地方税（直辖市及县市税） 包括土地税（地价税、田赋、土地增值税）、印花税、车船使用牌照税、

房屋税、契税、娱乐税、特别税。目前台湾税收收入占整体收入约达70%，所得税是最重要的税种(占税收收入约40% )，其次为加值型及非加值型营业税与货物税。

二、主要税赋和税率

1.综合所得税

2018-2019年综合所得税课税起征额（新台币）及累进税率如下：

(1 )全年综合所得净额在54万元以下的，课征5%;

(2)   超过54万元至121万元的，课税12%，再减去3.78万元；

(3)   超过121万元至242万元的，课征20%，再减去13.46万元；

(4)   超过242万元至453万元的，课征30，再减去37.66万元；

(5)   超过453万元的，课征40%，再减去82.96万元。

前项课税起征额的金额，每当消费者物价指数较上次调整年度的指数上涨累计达3%以上时，按上涨程度调整。调整金额以万元为单位，未达万元者按千元数四舍五入。

综合所得税免税额及课税起征点的金额，在每年度开始前，由台湾“财政部”依照第一项及前项的规定计算后公告。所称消费者物价指数，指“行政院主计总处”公布至上年度10月底为止12个月平均消费者物价指数。

2.营利事业所得税

自2018年度起，营利事业所得税起征额及税率如下：

(1)营利事业全年课税所得额在12万元以下者，免征营利事业所得税；

(2 )全年课税所得额超过12万元者，就其全部课税所得额课征20%， 但其应纳税额不得超过营利事业课税所得额超过12万元部分之半数；

(3 )2018年度及2019年度全年课税所得额超过12万元未逾50万元者，分别就其全部课税所得额课征18%及19%，但其应纳税额不得超过营利事 业课税所得额超过12万元部分之半数。

3.进口税种

正常从大陆出口到台湾的货物，进口税种一般有四个：

关税，货物税，推广贸易服务税，营业税。

（1）关税，税基一般为发票价格，税率视税则（HE CODE）而定，台湾海关官网可以下载各个税则对应的关税率。

（2）货物税，税基和关税一样，也是发票价格，税率的话与税则关系不大，而是和商品性质有关系，台湾海关也有专门针对十一种大类制定的货物税规定，例如电冰箱属于货物税规定里面的第十一种，税率是13%。

（3）推广贸易服务税，这个算是台湾的特色税种了，和一张报关单的总的CIP价格有关，如果货值大于35万新台币，则征收0.04%的推广贸易服务税，小于35万，则不征收。

（4）营业税，税基是发票价格+关税+货物税+推广贸易服务税，税率一般是5%。

4.股利所得课税新制

2018年度废除两税合一「部分设算扣抵制」，改采股利所得课税新制，个人居住者股利所得可选择并入综合所得总额合并计税，并按股利金额8.5%计算可抵减税额(每一申报户上限8万元)，或得选择以获配股利按28%税率分开计税。